Cours de Gestion et Finance : Le traitement des charges et des produits à la clôture de l’exercice

Cours de Gestion et Finance (STMG, BTS, DUT tertiaire, Licence de gestion, Ecoles supérieures de Commerce et de Management, Master, chef d’Entreprise, Entrepreneur, gestion des administrations, gestion des associations, Formation professionnelle...) avec  Super Profeseur et l’application mobile de Super Professeur :mobile.superprofesseur.com © Ronald Tintin, Ronning Against Cancer

 

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Plan  du cours

   I. Les retraitements imposés par le principe d’indépendance des exercices

   II. Les processus de clôture et d’ouverture des comptes

I. Les retraitements imposés par le principe d’indépendance des exercices

A. Les charges à payer et les produits à recevoir

1. Les charges à payer

L’entreprise a consommé des biens (électricité, marchandises reçues…) en N, mais n’a pas encore reçu la facture.

* Rappel : pas de TVA en cas de charges financières.

2. Les produits à recevoir

L’entreprise a livré des biens, réalisé une prestation de service…, mais n’a pas encore envoyé la facture au client.

* Rappel : pas de TVA en cas de produits financiers.

B. Les charges et les produits constatés d’avance

Dans cette situation, l’entreprise a enregistré des charges ou des produits dans les comptes de l’exercice N alors qu’ils se réaliseront en N+1.

 

II. Les processus de clôture et d’ouverture des comptes

A. Le processus de clôture

Une fois toutes les écritures d’inventaire enregistrées dans les comptes, le comptable peut procéder à la mise en évidence du résultat comptable de l’exercice.

Il enregistre pour cela une écriture de solde des comptes de gestion.

Il s’agit de créditer tous les comptes de charges et de débiter tous les comptes de produits. L’écart entre le total des charges et le total des produits correspondant au résultat comptable, on équilibre l’écriture de solde des comptes en transférant le résultat comptable au bilan : grâce au compte 120 s’il s’agit d’un bénéfice ou au compte 129 s’il s’agit d’une perte.

Après cette écriture, les comptes 6 et 7 sont soldés. Le comptable peut éditer une balance de clôture qui regroupe les soldes des comptes de bilan, comptes des classes 1 à 5. Cette balance comporte le résultat comptable de l’année (compte 120 ou 129).

B. Le processus d’ouverture

Le lendemain débute un nouvel exercice comptable.

Par respect du principe de continuité de l’exploitation, chaque exercice comptable débute avec une balance d’ouverture qui correspond à la balance de clôture de l’exercice précédent. Ainsi, le bilan d’ouverture N+1 correspond au bilan de clôture N.

Ainsi, les comptes de bilan utilisés lors de ces écritures (comptes provisoires, chiffre 8 en 3^e position) sont soldés, les charges et les produits ont été affectés dans l’exercice comptable qui leur revient.

Cette écriture permet de répondre au principe d’indépendance des exercices.

1. Les charges à payer

L’entreprise a consommé des biens (électricité, marchandises reçues…) en N, mais n’a pas encore reçu la facture.

* Rappel : pas de TVA en cas de charges financières.

2. Les produits à recevoir

L’entreprise a livré des biens, réalisé une prestation de service…, mais n’a pas encore envoyé la facture au client.

* Rappel : pas de TVA en cas de produits financiers.

 

Remarque : le compte de TVA n’est pas concerné par l’écriture de régularisation.

 

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